+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Что относится к косвенным расходам в налоге на прибыль

Основным блоком затрат, которые вправе учитывать при определении базы по налогу на прибыль компания на общей системе налогообложения , являются расходы, связанные с производством и реализацией. Они в свою очередь делятся на прямые и косвенные расходы. Прямые расходы это… Согласно статье Налогового кодекса распределение расходов по реализации на прямые и косвенные должны проводить организации, которые используют для расчета налога на прибыль метод начисления. О том, что относится к прямым расходам в налоговом учете, говорится в той же статье. В первую очередь, прямые расходы - это материальные затраты, регламентируемые статьей Налогового кодекса. Среди них можно выделить:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль

Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству?

Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. Это сырье и материалы, амортизация, расходы на оплату труда и страховые взносы сотрудников основных подразделений, непосредственно выпускающих готовую продукцию.

На том основании, что вышеуказанный перечень является открытым, налоговый орган в оспариваемом решении пришел к выводу, что те или иные расходы относятся к прямым, если они связаны с производством и реализацией.

И налоговое законодательство не устанавливает зависимость группировки затрат по периоду и способу признания в налоговом учете на прямые и косвенные с квалификацией затрат по их характеру на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

То есть проводить параллели между названными расходами, тем самым расширяя список прямых затрат, у налоговиков нет оснований. Налоговики этим пренебрегли и в вопросах налогообложения ссылались на нормативные акты, имеющие отношение к бухгалтерскому учету.

В документе указано, что в зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. При этом под прямыми затратами понимаются, как уже отмечено, расходы, связанные с производством отдельных видов продукции расходы на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основную зарплату производственных рабочих и др.

Различия в классификации расходов при их делении на прямые и косвенные в бухгалтерском и налоговом учете обусловлены целями применения данной классификации.

В бухгалтерском учете деление затрат на прямые и косвенные производится с целью их распределения между единицами калькулирования и исчисления фактической себестоимости каждой единицы. В налоговом учете деление расходов на прямые и косвенные преследует исключительно цель выделения расходов, не уменьшающих доходы и подлежащих включению в стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров.

Аренда технологического оборудования Использование на праве аренды различных производственных активов является достаточно распространенной сегодня практикой. В рассматриваемом деле в аренду производителем продукции были взяты литейно-формовочный цех, гипсолитейный цех, массо-заготовительный цех, туннельно-печной цех, цех полировки.

Налоговый орган включил арендную плату по данным объектам в состав прямых расходов, но при этом не представил доказательств, подтверждающих использование арендованного имущества именно в производственной деятельности.

При переквалификации расходов на аренду ревизоры использовали сведения из регистров бухгалтерского учета, предоставленных обществом. Однако при отражении в бухгалтерском учете расходов на арендную плату общество не давало оценку указанным затратам на предмет возможности отнесения к прямым налоговым расходам.

При принятии решения о перераспределении расходов на арендную плату налоговый орган также не учел следующее: Данные затраты относятся к постоянным косвенным расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции.

Таким образом, распределение начисленной суммы арендной платы между незавершенным производством и готовой продукцией приведет к искажению базы по налогу на прибыль в налоговом отчетном периоде.

Не в пользу налоговиков было и то, что они в рамках проверки не проводили мероприятия налогового контроля, необходимые для принятия решения о правомерности или неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: В итоге вывод налогового органа о неправомерном отнесении арендной платы в отношении технологического оборудования производственных помещений к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не учитывает обстоятельства производственной деятельности и противоречит налоговой политики общества.

Но не все такие затраты являются прямыми расходами, связанными непосредственно с производством продукции. В данном деле часть услуг производственного характера полировка и нарезка плитки оказывали налогоплательщику сторонние исполнители контрагенты.

Дополнительным аргументом в пользу налогоплательщика было то, что согласно учетной политике общества затраты в виде стоимости производственных услуг не включаются в состав налоговых прямых расходов, что соответствует законодательству.

Транспортировка полуфабрикатов собственного производства В отличие от предыдущего вида затрат, названные в заголовке расходы налоговики отнесли не к стоимости работ услуг производственного характера, а к затратам, связанным с приобретением материально-производственных запасов.

Между тем услуги по доставке полуфабрикатов собственного производства не могут быть так квалифицированы по двум причинам. Во-первых, данные операции не являлись приобретением, поскольку не происходил переход права собственности.

Во-вторых, полуфабрикаты не являются материально-производственными запасами, а относятся к незавершенному производству. В нем полуфабрикаты собственного производства не поименованы среди активов, принимаемых в качестве МПЗ. Сырье и материалы, а также готовая продукция являются частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой комплектацией , технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.

Как следует из материалов рассматриваемого дела, доставка керамогранитной плитки осуществлялась к контрагенту для полировки и обратно. Мнение налоговиков о том, что затраты на транспортировку полуфабрикатов собственного производства должны быть отнесены к прямым расходам, основано на субъективных предположениях, не аргументированных законодательно.

Покупные комплектующие изделия Материальные расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, являются рекомендованными законодателем прямыми затратами пп.

Поэтому налоговый орган имел неплохие шансы доказать налогоплательщику и суду, что названные расходы являются прямыми. Но в данном деле ревизоры воспользоваться своим шансом не сумели. Потому что налогоплательщик самостоятельно расширил перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли после увеличения доли хранимой на складе укомплектованной продукции и тем самым минимизировал свои риски.

Но до принятия такого решения нужно разобраться, почему стоимость комплектующих может не входить в состав прямых затрат налогоплательщика. Причина была в следующем. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия использовались обществом для комплектации при продаже санитарно-строительных изделий ССИ и приобретались как готовые изделия, не требующие дополнительной обработки.

Монтаж и крепление к унитазу, бачку или умывальнику не осуществлялись. На складе готовых ССИ хранились неукомплектованные изделия, операции по их комплектации и упаковке производились на складе готовой продукции непосредственно перед отгрузкой изделий покупателю.

Комплектующие изделия, учтенные обществом в составе затрат текущего налогового периода, реализовывались покупателям в этом же периоде. Монтаж арматуры и сидений осуществлялся конечным потребителем продукции при установке сантехники по месту ее использования, что подтверждается паспортами санитарно-строительных изделий, инструкцией по установке комплекта наливной и смывной арматуры, а также фотоснимками изделий, готовых к отгрузке покупателям.

Арбитры отметили, что выбор счета бухгалтерского учета Представленными в дело документами подтверждалось: Вывод ревизоров о том, что затраты на приобретение покупных комплектующих изделий в любом случае должны быть отнесены к прямым расходам, основан на субъективных предположениях, не учитывает технологический процесс и обстоятельства производственной деятельности.

Затраты на оплату природного газа и электроэнергии Данные затраты отнесены налогоплательщиком к косвенным расходам и в полной сумме приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Налоговики не согласились с такой очевидной аргументацией, указав на то, что в соответствии с технологическим процессом существует прямая зависимость большей части расходов на топливо природный газ, электроэнергию с объемом производства готовой продукции.

Однако эти доводы проверяющих не подтверждаются представленными в материалы дела фактическими показателями расхода энергоносителей при сопоставлении их с объемами выпуска продукции. На самом деле показатели потребления газа и электроэнергии связаны непосредственно с сезонностью производства в целом.

Сезонность потребления энергоносителей доказывает обоснованность включения обществом расходов на энергоносители в состав косвенных, то есть расходов того периода, к которому они относятся. Отчеты о расходе газа и электроэнергии не могут использоваться при исчислении базы по налогу на прибыль, поскольку составлены с использованием условных величин в частности, каких-либо показаний внутренних счетчиков в отчетах о расходе газа и электроэнергии не имеется , что не отвечает требованиям налогового законодательства.

В связи с этим невозможно достоверно определить, какая часть энергоресурсов используется для изготовления готовой продукции, а какая — не относится к производственному процессу и потребляется для нужд освещения, отопления, нагрева воды в душевых, приточно-вытяжной вентиляции и кондиционирования воздуха, в том числе в помещениях, не относящихся к основному производству.

С учетом вышеизложенного суды правомерно признали вывод налогового органа о том, что затраты на приобретение газа и электроэнергии должны быть отнесены к прямым расходам, ошибочным, не учитывающим особенности технологического процесса.

Но сослагательное наклонение в истории, как и в налогообложении, неуместно. Что еще не понравилось налоговикам? Законодатель закрепил за налогоплательщиком право самостоятельного определения в налоговой учетной политике перечня прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг.

В рассматриваемом в данной консультации деле в учетной политике общества не отражены используемые критерии для причисления спорных расходов к косвенным. Налогоплательщик сумел в суде отстоять все расходы, которые учел в составе косвенных.

Однако это не значит, что у налогоплательщика нет прямых затрат. Другой вопрос, что прямых расходов не так много, рекомендованный законодателем список данных расходов не нуждается в расширении. Ведь это в интересах бюджета, а не налогоплательщика. Ему нужно быть готовым ответить на любые претензии налоговиков, касающиеся квалификации прямых и косвенных расходов, и, надеемся, консультация в этом поможет.

Правом самостоятельного определения состава прямых расходов надо пользоваться осторожно.

Снзп нач. Организация производит конфеты "Медовый аромат", причем для производства 1 кг конфет требуется 0,6 кг сахара. В январе г. Предположим, что технологические потери отсутствуют. Прямые расходы, исчисленные по правилам налогового учета, составили:

Этим подпунктом определено, что к материальным расходам относятся НК РФ, могут относиться к косвенным расходам, поскольку изъяты в ст. . учесть их стоимость в прямых расходах при исчислении налога на прибыль.

Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству? Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. Это сырье и материалы, амортизация, расходы на оплату труда и страховые взносы сотрудников основных подразделений, непосредственно выпускающих готовую продукцию. На том основании, что вышеуказанный перечень является открытым, налоговый орган в оспариваемом решении пришел к выводу, что те или иные расходы относятся к прямым, если они связаны с производством и реализацией. И налоговое законодательство не устанавливает зависимость группировки затрат по периоду и способу признания в налоговом учете на прямые и косвенные с квалификацией затрат по их характеру на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Как перенести уплату налога на прибыль с помощью косвенных расходов

Справка При составлении декларации по налогу на прибыль за I квартал г. Это не только полезно для самопроверки и исправления ошибок в налоговом учете, но и подготовит вас к возможным вопросам проверяющих при камеральной проверке декларации - даже если, на ваш взгляд, вы сделали все правильно. Давайте рассмотрим скользкие моменты, которые могут вызвать разногласия между вами и налоговым инспектором. Вопрос лишь во времени.

Затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг. Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки.

Косвенные расходы по налогу на прибыль

Вайтман Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде. Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п. Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль.

Как перенести уплату налога на прибыль с помощью косвенных расходов

Отсутствие доходов от деятельности Безошибочный подсчет налога на прибыль НП требует корректного определения базы, на основании которой определяется сумма бюджетных платежей. Для этого необходимо соблюсти алгоритм, который предполагает подразделение всех совершенных издержек на косвенные и прямые расходы. Несмотря на то, что обе разновидности трат, произведенных предприятием в отчетном периоде, могут учитываться при исчислении налога на прибыль, между ними есть существенная разница. Разделение затрат на прямые и косвенные актуально только для тех налогоплательщиков, которые используют метод начисления. Особенности классификации издержек Нормы права не содержат бесспорных указаний по отнесению затрат к категории прямых — правила ст. При этом для организаций, занятых производством и оказанием услуг, ориентировочный перечень затрат, рекомендованных для отнесения к прямым, указан в ст. Имейте в виду:

Прямые расходы по налогу на прибыль перечень подпадают ни под один из перечисленных видов прямых затрат, относятся к косвенным расходам.

Налог на прибыль организаций: порядок распределения прямых расходов

Бухгалтерия 8 ред. В этой статье речь пойдет о настройке регистра сведений "Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учет". Если вы не знакомы с первыми двумя частями, то найти и ознакомиться сними можно по ссылкам.

Прямые и косвенные расходы: что к ним относится?

Загрузить данные из 1С Бухгалтерия 8 — справочники, остатки на начало года, документы если учет начинается не с начала года автоматически переносятся из программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 1. Загрузить данные из 1С Предприятие 7. Рисунок 1. Независимо от способа начала ведения учета, для всех организаций находящихся на общей системе налогообложения, необходима настройка распределения расходов в учете по налогу на прибыль на прямые и косвенные.

Подпорин, консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики опубликовано:

Такая же позиция выражена в отношении расходов в виде страховых взносов во внебюджетные социальные фонды от С г. Нормативное регулирование Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и определяются с учетом особенностей, предусмотренных налоговым законодательством ст. Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные ст. Прямые расходы под-разделяются на расходы текущего отчетного налогового периода и на остатки незавершенного производства, готовой про-дукции на складе, отгруженной, но не реализованной в отчетном налоговом периоде.

Подпорин, консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики опубликовано: Если прямые расходы учитываются не сразу, а по мере реализации товаров работ, услуг , то косвенные разрешено учитывать в полном размере в том отчетном периоде, в котором они произведены за исключением отдельных видов, относящихся к нескольким отчетным периодам. Как учесть те или иные косвенные расходы при налогообложении прибыли, мы и рассмотрим в данном материале. На основании ст.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету
Комментарии 13
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Вацлав

    В моей ситуации полисменов очень бомбило что я их снимаю, доказывали что этого делать нельзя.

  2. ndexincal

    В Китае неуспешна борьба? ну-ну. нам бы такие неуспехи . а про чиновников вообще жесть, зарплаты у них трикопеечные говорила тут одна. совсем вы охренели, что власть, что юристы, что менты. вы в другой стране живете, не в нашей

  3. piccheli

    Видят в нашем городе не самое лучшее вот этот полицейский это действительно не самое лучшее в нашем городе . и все остальные полицейские тоже. скоро нужна будет полиция от полицейских Уважуха ТАРАС!

  4. Валерий

    Деньги нужны на выборы и выплату долга мфву. Срочно.

  5. Радислав

    А так они сидят плотненько в своих креслах, особенно если лояльны действующей власти.

  6. Ия

    Помню как меня из квартиры забрали. Брат открыл дверь, в квартиру вбежали 5 мусаров, сначала отпиздили брата, он был ближе а потом разобравшись.отпиздили дубиналом меня и потащили в машину.вечером отпустили не было доказательств, меня НЕ опознал какой-то хрен на очной ставке. никто не извинялся наоборот пригрозили)))

  7. aleteassel

    В европу надо входить правильно, на танках и бомбандировщиках.

  8. tiotioudefno

    Даже ничего этого не делая все это запросто может оказаться в вашем уголовном деле

  9. Кирилл

    А почему бы правоохранительным органам не заинтересоваться этим фактом.Ответ наверное в том что они занимаются под их прикрытием,и делятся с ними?

  10. Ипполит

    МУЖИКИ НЕ ПАРЬТЕСЬ Ну написала она заяву, а как она докажет был ли вообще секс?

  11. Надежда

    Фигня все адвокат не адвокат адвокат у нас фикция.суды не состязательные ты априори виновен

  12. Флора

    Вы не разбираетесь в экономике. Это понятно, ведь Вы юрист. Это нормально и даже правильно. Но даже с точки зрения юриста реформа незаконная. А почему она незаконная с точки зрения юриспруденции, это уже вопрос к Вам.

  13. Аграфена

    Лица твоего я не вижу. Голос может искажаться в зависимости от качества сети и телефонных аппаратов🤨